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立信会计所执业鼎龙灯塔国涉七宗违规 3月份已收两次警示函

祖【国】网财【经】3月25讯 广东证监局近【发】布【了】关【于】【对】立信【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)(【以】【下】简称立信【会】计【所】)、陈延柏、黄翠冬采取【出】具警示函措施【的】决【定】。

依据《【中】华【国】【人】共【和】【国】证券【法】》【的】【有】关规【定】,广东证监局【对】立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬执业【的】鼎龙灯塔【国】股份【有】限公司(【以】【下】简称鼎龙灯塔【国】,曾【用】名骅威灯塔【国】股份【有】限公司 证券代码:002502)2018【年】度【年】报审计项目【进】【行】【了】专项检查。【经】查,广东证监局【发】现立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【在】执业【中】存【在】【以】【下】【问】题:

【一】、未按【要】求与【前】任注册【会】计师【进】【行】沟通。立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬接受鼎龙灯塔【国】2018【年】度报告审计业务委托【后】,才向【前】任注册【会】计师邮寄【了】《与【前】任注册【会】计师【的】沟通函》,且至【出】具审计报告未【得】【到】答复,立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【也】未【对】该沟通结果【进】【行】评价。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1153号——【前】任注册【会】计师【和】【后】任注册【会】计师【的】沟通》第七条【的】规【定】。

【二】、制【定】【的】审计策略执【行】【不】【到】位。立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬制【定】【的】总体审计策略应【对】措施包括检查期【后】【事】项,【以】评价商誉减值准备计提【的】合理性,但立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬未执【行】该审计程序。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1301 号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

【三】、未【对】管理层【的】教授【的】【工】【作】【进】【行】充【分】【了】解【和】评价。【国】众联资【产】评估土【地】房【地】【产】估价【有】限公司(【以】【下】简称【国】众联)【为】鼎龙灯塔【国】聘请【的】资【产】评估教授,【在】相关资【产】评估项目【中】使【用】【的】评估【方】【法】【为】收益【法】【和】市场【法】,最【后】采【用】【了】收益【法】【的】评估结果【作】【为】资【产】【的】【可】回收价值。立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【在】利【用】【国】众联【的】【工】【作】【作】【为】审计证据【时】,未【对】【国】众联使【用】市场【法】【所】涉及【的】相关假设【和】【方】【法】【进】【行】评价。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1301 号——审计证据》第【十】【二】条【的】规【定】。

四、未关注【到】鼎龙灯塔【国】财务报表【中】与商誉相关资【产】组【的】披露存【在】错误。鼎龙灯塔【国】2018【年】确【定】【的】与商誉相关【的】资【产】组【为】深圳市第【一】波网站科技【有】限公司(【以】【下】简称第【一】波网站)、浙江梦幻星【生】园影视灯塔【国】【有】限公司(【以】【下】简称梦幻星【生】园)、霍尔果斯风凌网站【有】限公司(【以】【下】简称风凌网站)【的】【经】营性资【产】【和】负债,与购买及【以】【前】【年】度商誉减值测试【时】【所】确【定】【的】资【产】组【不】【一】致,但鼎龙灯塔【国】【在】2018【年】度财务报表附注【中】披露【的】与商誉相关【的】资【产】组【为】第【一】波网站、梦幻星【生】园【和】风凌网站【的】【全】【部】资【产】【和】负债,并指【出】与购买及【以】【前】【年】度商誉减值测试【时】【所】确【定】【的】资【产】组【一】致。立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【在】审计【过】程【中】未关注【到】鼎龙灯塔【国】财务报表附【中】【的】【上】述披露错误。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1231 号——针【对】评估【的】重【大】错报风险采取【的】应【对】措施》第【二】【十】四条【的】规【定】。

五、未【进】【一】步获取审计证据消除询证函回函【的】疑虑因素。立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【对】鼎龙灯塔【国】供应商预付账款科目实施函证程序【时】,3【家】被函证【对】象【的】回函【地】址相【同】,其【中】【两】【家】被函证【对】象【的】回函快递【的】【发】件【人】【为】【同】【一】【人】,立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【没】【有】【在】底稿《与函证程序【有】关【的】舞弊风险迹象核【对】表》【中】记录,【没】【有】【进】【一】步获取审计证据消除疑虑。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1312 号——函证》第【十】七条【的】规【定】。

六、未记录与管理层【对】重【大】【事】项【的】讨论。立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【在】审计【过】程【中】与鼎龙灯塔【国】管理层【就】与商誉相关资【产】组【的】重【大】【事】项【进】【行】【了】【多】次沟通,但【没】【有】形【成】相关记录。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1131 号——审计【工】【作】底稿》第【十】【二】条【的】规【定】。

七、审计【工】【作】底稿【的】记录存【在】错漏。【一】【是】立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬【在】审计【工】【作】底稿《利【用】教授【工】【作】——利【用】管理层【的】教授》【中】记录【国】众联采【用】市场【法】【的】评估结果【作】【为】资【产】【的】【可】回收价值,与实际情况【不】符;【二】【是】【个】别被访谈【人】未【在】【你】【们】编制【的】《业务承接(首次承接)【面】谈记录》【中】签字确认;【三】【是】负责业务承接【的】【行】业核准合伙【人】未【在】鼎龙灯塔【国】《业务承接核准单》《业务承接评价表》【中】确认承接意【见】。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1131号——审计【工】【作】底稿》第【十】条【的】规【定】。

综【上】,【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师执业准则》【的】【有】关【要】求,违反【了】《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条、第五【十】【三】条【的】规【定】。陈延柏、黄翠冬【作】【为】鼎龙灯塔【国】2018【年】【年】报审计项目【的】签字注册【会】计师,【对】【上】述违规【行】【为】负【有】【主】【要】责任。

根据《【上】市公司信息披露管理办【法】》第六【十】五条【的】规【定】,广东证监局决【定】【对】立信【会】计【所】、陈延柏、黄翠冬采取【出】具警示函【的】【行】政监管措施。

祖【国】网财【经】梳理【发】现,【这】已【经】【是】立信【会】计【所】【三】月份【来】收【到】【的】第【二】次警示函。3月12,浙江证监局曾【发】布【了】关【于】【对】立信【会】计【所】采取【出】具警示函措施【的】决【定】,因执业嘉兴斯达半导体股份【有】限公司2015-2018【年】1-6月审计项目存四项违规。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条:【为】信息披露义务【人】履【行】信息披露义务【出】具专项文件【的】保荐【人】、证券服务机构,应当勤勉尽责、诚实守信,按照依【法】制【定】【的】业务规则、【行】业执业规范【和】【道】德准则【发】表专业意【见】,保证【所】【出】具文件【的】真实性、准确性【和】完整性。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【三】条:注册【会】计师应当秉承风险导向审计理念,严格执【行】注册【会】计师执业准则及相关规【定】,完善鉴证程序,科【学】选【用】鉴证【方】【法】【和】技术,充【分】【了】解被鉴证单位及其环境,审慎关注重【大】错报风险,获取充【分】、适当【的】证据,合理【发】表鉴证结论。

【以】【下】【为】原文:

关【于】【对】立信【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)、陈延柏、黄翠冬采取【出】具警示函措施【的】决【定】

立信【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)、陈延柏、黄翠冬:

依据《【中】华【国】【人】共【和】【国】证券【法】》【的】【有】关规【定】,【我】局【对】【你】【们】执业【的】鼎龙灯塔【国】股份【有】限公司(【以】【下】简称鼎龙灯塔【国】,曾【用】名骅威灯塔【国】股份【有】限公司)2018【年】度【年】报审计项目【进】【行】【了】专项检查。【经】查,【我】局【发】现【你】【们】【在】执业【中】存【在】【以】【下】【问】题:

【一】、未按【要】求与【前】任注册【会】计师【进】【行】沟通。【你】【们】接受鼎龙灯塔【国】2018【年】度报告审计业务委托【后】,才向【前】任注册【会】计师邮寄【了】《与【前】任注册【会】计师【的】沟通函》,且至【出】具审计报告未【得】【到】答复,【你】【们】【也】未【对】该沟通结果【进】【行】评价。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1153号——【前】任注册【会】计师【和】【后】任注册【会】计师【的】沟通》第七条【的】规【定】。

【二】、制【定】【的】审计策略执【行】【不】【到】位。【你】【们】制【定】【的】总体审计策略应【对】措施包括检查期【后】【事】项,【以】评价商誉减值准备计提【的】合理性,但【你】【们】未执【行】该审计程序。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1301 号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

【三】、未【对】管理层【的】教授【的】【工】【作】【进】【行】充【分】【了】解【和】评价。【国】众联资【产】评估土【地】房【地】【产】估价【有】限公司(【以】【下】简称【国】众联)【为】鼎龙灯塔【国】聘请【的】资【产】评估教授,【在】相关资【产】评估项目【中】使【用】【的】评估【方】【法】【为】收益【法】【和】市场【法】,最【后】采【用】【了】收益【法】【的】评估结果【作】【为】资【产】【的】【可】回收价值。【你】【们】【在】利【用】【国】众联【的】【工】【作】【作】【为】审计证据【时】,未【对】【国】众联使【用】市场【法】【所】涉及【的】相关假设【和】【方】【法】【进】【行】评价。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1301 号——审计证据》第【十】【二】条【的】规【定】。

四、未关注【到】鼎龙灯塔【国】财务报表【中】与商誉相关资【产】组【的】披露存【在】错误。鼎龙灯塔【国】2018【年】确【定】【的】与商誉相关【的】资【产】组【为】深圳市第【一】波网站科技【有】限公司(【以】【下】简称第【一】波网站)、浙江梦幻星【生】园影视灯塔【国】【有】限公司(【以】【下】简称梦幻星【生】园)、霍尔果斯风凌网站【有】限公司(【以】【下】简称风凌网站)【的】【经】营性资【产】【和】负债,与购买及【以】【前】【年】度商誉减值测试【时】【所】确【定】【的】资【产】组【不】【一】致,但鼎龙灯塔【国】【在】2018【年】度财务报表附注【中】披露【的】与商誉相关【的】资【产】组【为】第【一】波网站、梦幻星【生】园【和】风凌网站【的】【全】【部】资【产】【和】负债,并指【出】与购买及【以】【前】【年】度商誉减值测试【时】【所】确【定】【的】资【产】组【一】致。【你】【们】【在】审计【过】程【中】未关注【到】鼎龙灯塔【国】财务报表附【中】【的】【上】述披露错误。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1231 号——针【对】评估【的】重【大】错报风险采取【的】应【对】措施》第【二】【十】四条【的】规【定】。

五、未【进】【一】步获取审计证据消除询证函回函【的】疑虑因素。【你】【们】【对】鼎龙灯塔【国】供应商预付账款科目实施函证程序【时】,3【家】被函证【对】象【的】回函【地】址相【同】,其【中】【两】【家】被函证【对】象【的】回函快递【的】【发】件【人】【为】【同】【一】【人】,【你】【们】【没】【有】【在】底稿《与函证程序【有】关【的】舞弊风险迹象核【对】表》【中】记录,【没】【有】【进】【一】步获取审计证据消除疑虑。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1312 号——函证》第【十】七条【的】规【定】。

六、未记录与管理层【对】重【大】【事】项【的】讨论。【你】【们】【在】审计【过】程【中】与鼎龙灯塔【国】管理层【就】与商誉相关资【产】组【的】重【大】【事】项【进】【行】【了】【多】次沟通,但【没】【有】形【成】相关记录。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1131 号——审计【工】【作】底稿》第【十】【二】条【的】规【定】。

七、审计【工】【作】底稿【的】记录存【在】错漏。【一】【是】【你】【们】【在】审计【工】【作】底稿《利【用】教授【工】【作】——利【用】管理层【的】教授》【中】记录【国】众联采【用】市场【法】【的】评估结果【作】【为】资【产】【的】【可】回收价值,与实际情况【不】符;【二】【是】【个】别被访谈【人】未【在】【你】【们】编制【的】《业务承接(首次承接)【面】谈记录》【中】签字确认;【三】【是】负责业务承接【的】【行】业核准合伙【人】未【在】鼎龙灯塔【国】《业务承接核准单》《业务承接评价表》【中】确认承接意【见】。【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第 1131号——审计【工】【作】底稿》第【十】条【的】规【定】。

综【上】,【你】【们】【上】述【行】【为】【不】符合《祖【国】注册【会】计师执业准则》【的】【有】关【要】求,违反【了】《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条、第五【十】【三】条【的】规【定】。陈延柏、黄翠冬【作】【为】鼎龙灯塔【国】2018【年】【年】报审计项目【的】签字注册【会】计师,【对】【上】述违规【行】【为】负【有】【主】【要】责任。

根据《【上】市公司信息披露管理办【法】》第六【十】五条【的】规【定】,【我】局决【定】【对】【你】【们】采取【出】具警示函【的】【行】政监管措施。【你】【们】应认真吸取教训,严格遵照相关【法】律【法】规【和】祖【国】注册【会】计师审计准则【的】规【定】做【好】整改【工】【作】,并【对】相关责任【人】【进】【行】内【部】【问】责,【于】收【到】【本】【行】政监管措施决【定】书30内向【我】局报送整改报告、内【部】【问】责情况,【同】【时】【要】【进】【一】步加重内【部】管理,建立健【全】质量控制制度,勤勉尽责履【行】审计【工】【作】义务,确保审计质量。

如果【对】【本】监督管理措施【不】服,【可】【以】【在】收【到】【本】决【定】书【之】【起】60内向祖【国】证券监督管理委员【会】提【出】【行】政复议申请;【也】【可】【以】【在】收【到】【本】决【定】书【之】【起】6【个】月内向【有】管辖权【的】【国】【人】【法】院提【起】诉讼。复议与诉讼期间,【上】述监督管理措施【不】停止执【行】。

广东证监局

2020【年】3月20

(责任编辑:蔡情)



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